Zmiany podatkowe w 2026 roku
Rok 2026 przyniesie szereg istotnych zmian podatkowych w Norwegii, które będą miały wpływ zarówno na osoby prywatne, jak i przedsiębiorców. Poniżej przedstawiamy podsumowanie najważniejszych regulacji, bazujące na aktualnym stanie prawnym i obowiązujących stawkach na dzień generowania treści. Należy pamiętać, że ostateczny kształt przepisów na 2026 rok zostanie potwierdzony dopiero po uchwaleniu budżetu państwa przez Storting, dlatego część rozwiązań może zostać doprecyzowana lub skorygowana.
Podstawą norweskiego systemu podatkowego pozostaje podatek dochodowy od osób fizycznych, który składa się z podatku gminnego i państwowego (łącznie standardowo 22%) oraz progresywnego podatku „trinnskatt” od wyższych dochodów. W 2025 roku progi trinnskatt kształtowały się następująco: 1,7% dla dochodów od 208 051 do 292 850 NOK, 4,0% od 292 851 do 670 000 NOK, 13,6% od 670 001 do 937 900 NOK, 16,6% od 937 901 do 1 350 000 NOK oraz 17,6% powyżej 1 350 000 NOK. Na 2026 rok rząd zapowiada korektę progów w górę, aby częściowo zrekompensować inflację, przy jednoczesnym utrzymaniu stawek procentowych na zbliżonym poziomie. Oznacza to, że osoby o niższych i średnich dochodach nie powinny odczuć znaczącego wzrostu obciążeń, natomiast realne obciążenie dochodów wysokich pozostanie relatywnie wysokie.
Istotne znaczenie dla pracowników i przedsiębiorców ma również poziom kwoty wolnej oraz standardowych odliczeń. W 2025 roku podstawowe odliczenie osobiste (personfradrag) wynosiło 88 250 NOK. W projekcie na 2026 rok przewiduje się jego umiarkowane podniesienie, tak aby utrzymać realną wartość ulgi. Dla osób dojeżdżających do pracy istotne jest odliczenie kosztów dojazdu (reisefradrag), które obecnie przysługuje powyżej progu 14 000 NOK rocznie, z określoną stawką za kilometr. W 2026 roku próg ten ma zostać skorygowany w górę, co w praktyce oznacza, że część podatników o niższych kosztach dojazdu może nie skorzystać z ulgi w takim samym zakresie jak dotychczas.
Dla przedsiębiorców kluczowa pozostaje stawka podatku od dochodów z działalności gospodarczej, która na dzień dzisiejszy wynosi 22%. Norwegia od kilku lat utrzymuje tę stawkę jako podstawową zarówno dla osób prawnych, jak i jednoosobowych działalności gospodarczych rozliczających się w formie przedsiębiorstwa (enkeltpersonforetak). Na 2026 rok nie są zapowiadane radykalne zmiany w tym zakresie, jednak należy liczyć się z dalszym uszczelnianiem przepisów dotyczących rozliczania kosztów, zwłaszcza w obszarze samochodów firmowych, podróży służbowych oraz świadczeń pozapłacowych dla pracowników.
Ważnym elementem systemu jest również podatek majątkowy (formuesskatt), który obowiązuje osoby posiadające majątek netto przekraczający określone progi. W 2025 roku podstawowy próg dla osób fizycznych wynosił 1,7 mln NOK, a stawka podatku 0,95% (łączna stawka gminna i państwowa, przy czym część gmin może stosować nieco inne poziomy). W 2026 roku planuje się niewielkie podniesienie progu, aby ograniczyć liczbę podatników o stosunkowo niskim majątku, którzy podlegają temu podatkowi. Jednocześnie trwają prace nad dalszym doprecyzowaniem zasad wyceny udziałów w spółkach niepublicznych oraz nieruchomości wykorzystywanych w działalności gospodarczej, tak aby ograniczyć możliwości sztucznego zaniżania podstawy opodatkowania.
Zmiany dotkną również rozliczania dochodów kapitałowych i dywidend. Obecnie dochody z kapitału podlegają opodatkowaniu według stawki 22%, przy czym dywidendy wypłacane osobom fizycznym są efektywnie opodatkowane wyżej poprzez zastosowanie współczynnika podwyższającego podstawę opodatkowania. W 2025 roku efektywna stawka dla dywidend wynosiła około 37,84%. W 2026 roku rząd rozważa dalsze dostosowanie współczynnika, aby zmniejszyć różnice pomiędzy opodatkowaniem pracy a kapitału, co może oznaczać nieznaczny wzrost efektywnej stawki dla wysokich dywidend. Dla właścicieli małych i średnich firm oznacza to konieczność starannego planowania wypłat zysków oraz ewentualnego łączenia dywidend z wynagrodzeniem za pracę w spółce.
W obszarze podatku VAT (merverdiavgift) podstawowa stawka pozostaje na poziomie 25%. Obowiązują także stawki obniżone: 15% na żywność oraz 12% na wybrane usługi, w tym część usług transportowych, noclegowych i kulturalnych. Na 2026 rok nie przewiduje się zmiany stawek, jednak kontynuowane będą prace nad doprecyzowaniem zasad rozliczania VAT w handlu elektronicznym oraz przy świadczeniu usług transgranicznych. Firmy sprzedające towary i usługi klientom w innych krajach EOG powinny zwrócić szczególną uwagę na prawidłowe ustalanie miejsca świadczenia usług oraz obowiązków rejestracyjnych w systemach zagranicznych.
Ważnym elementem planowanych zmian jest dalsza cyfryzacja rozliczeń podatkowych. Norweski urząd skarbowy (Skatteetaten) konsekwentnie rozwija systemy elektroniczne, takie jak Altinn i rozwiązania do raportowania a-melding. W 2026 roku można spodziewać się rozszerzenia obowiązku elektronicznego przesyłania dokumentów dla kolejnych grup podatników, w tym małych firm i osób prowadzących działalność sezonową. Oznacza to większą potrzebę korzystania z profesjonalnych systemów księgowych oraz bieżącej współpracy z biurem rachunkowym, aby uniknąć błędów i opóźnień w raportowaniu.
Terminy rozliczeń podatkowych pozostaną zbliżone do obecnych. Deklaracja podatkowa dla osób fizycznych (skattemelding) jest zazwyczaj udostępniana w marcu lub kwietniu, a ostateczny termin jej złożenia przypada na koniec kwietnia, z możliwością przedłużenia po złożeniu wniosku. Przedsiębiorcy i spółki kapitałowe mają zwykle więcej czasu na złożenie deklaracji, jednak muszą pamiętać o terminowym przekazywaniu a-melding, rozliczeń VAT oraz zaliczek na podatek dochodowy. W 2026 roku urząd skarbowy ma jeszcze mocniej egzekwować terminowość, co może skutkować szybszym nakładaniem kar za opóźnienia.
Dla osób pracujących w Norwegii sezonowo lub w systemie rotacyjnym istotne pozostają zasady opodatkowania dochodów uzyskiwanych za granicą oraz unikania podwójnego opodatkowania. Norwegia posiada rozbudowaną sieć umów międzynarodowych, a w 2026 roku można spodziewać się dalszego doprecyzowania przepisów dotyczących raportowania zagranicznych kont bankowych, udziałów i nieruchomości. Osoby posiadające majątek lub dochody poza Norwegią powinny szczególnie zadbać o prawidłowe ujęcie tych informacji w skattemelding, aby uniknąć dodatkowych sankcji i domiarów podatkowych.
Zmiany podatkowe w 2026 roku w Norwegii będą więc w dużej mierze kontynuacją dotychczasowego kierunku: umiarkowane korekty stawek i progów, większy nacisk na transparentność, cyfryzację i kontrolę rozliczeń oraz stopniowe uszczelnianie systemu w obszarze majątku, dywidend i dochodów transgranicznych. Dla firm i osób prywatnych kluczowe będzie bieżące monitorowanie komunikatów Skatteetaten, a także współpraca z doświadczonym biurem księgowym, które pomoże dostosować się do nowych wymogów, zoptymalizować obciążenia i uniknąć kosztownych błędów w rozliczeniach.